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国地税合作
纳税人疑问:我商贸公司本月进项税额大于销项税额,请问如何处理?
2017-09-26阅读次数:3613[ 字体大小:   ]
    问题
    我们公司属于销售五金建材的增值税一般纳税人,2017年5月份销项税额18万元,进项税额20万元,进项税大于销项税2万元,请问会计上如何账务处理?
    答复
    以上问题中留抵增值税不需要做任何的账务处理。
    政策
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第四条规定,除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
    应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
    当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
    延伸
    (1)月底,对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额,产生的差额2万元就是本月应交未交的增值税,账务处理如下:
    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2万元
     贷:应交税费-未交增值税 2万元
    (2)月底,对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的增值税,账务处理如下:
    借:应交税费-未交增值税2万元
     贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 2万元
    

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